Perintö Yhdysvalloista
Perintö Yhdysvalloista Suomeen voi sisältää omaisuutta, trustin tai asiakirjoja, joiden merkitys ei ole selvä. Suomen verotus ja Yhdysvalloissa hoidettava pesä on arvioitava erikseen.
Autamme selvittämään verosopimuksen soveltumisen, tarvittavat asiakirjat ja Suomen ilmoitukset. Kerro, missä vainaja asui ja missä vaiheessa pesän hoitaminen on, niin arvioimme avun tarpeen. Lakimiehillämme on yhteensä yli 50 vuotta kokemusta juridiikasta. Ensimmäinen yhteydenotto on aina maksuton.
Mitä teet, kun saat perintöä Yhdysvalloista?
-
1. Kirjaa, mihin maihin asia liittyy
Kerro vainajan viimeinen asuinmaa sekä tiedossasi olevat varojen ja perillisten sijaintimaat. Merkitse saamasi kirjeiden päivämäärät ja määräpäivät.
-
2. Kokoa asiakirjat ja yhteystiedot
Ota esiin testamentti, kuolintodistus ja käytettävissä olevat perintöasiakirjat. Säilytä ulkomaisen viranomaisen tai pesänhoitajan viestit ja yhteystiedot.
-
3. Ota yhteyttä Laki Lehtoselle
Kerro tilanteesi ja lähetä keskeiset asiakirjat arvioitavaksi. Käymme läpi seuraavan toimenpiteen. Ensimmäinen yhteydenotto on aina maksuton.
Milloin perintö Yhdysvalloista on verovapaata Suomessa?
Ratkaiseva määräys on verosopimuksen IV artiklan 2 kohdan b alakohta. Sen mukaan Suomen veroviranomaisten on jätettävä ”ottamatta lukuun omaisuus, jonka III artiklan mukaan on katsottava sijaitsevan Suomen ulkopuolella”. Edellytyksenä on, että perinnönjättäjä oli kuollessaan Yhdysvaltain kansalainen tai hänellä oli siellä laillinen kotipaikka, eikä hän asunut Suomessa.
Korkein hallinto-oikeus sovelsi määräystä ratkaisussa KHO 2014:9. Perinnönjättäjä oli Yhdysvalloissa pysyvästi asunut Yhdysvaltain kansalainen, jonka koko jäämistö sijaitsi Yhdysvalloissa. Suomessa asuva testamentinsaaja oli saanut jäämistöstä neljänneksen, ja hänelle oli määrätty perintöveroa 110 325 euroa. Verotuksen oikaisulautakunta poisti veron. Hallinto-oikeuden mukaan verosopimuksen määräys on erityissäännös perintö- ja lahjaverolain 4 §:ään nähden. Korkein hallinto-oikeus ei muuttanut hallinto-oikeuden päätöstä, joten vero jäi poistetuksi.
Jos perinnönjättäjä sen sijaan asui kuollessaan Suomessa, verosopimus ei lähtökohtaisesti estä Suomen verotusta. Tällöin Yhdysvaltoihin maksettu liittovaltion jäämistövero vähennetään Suomen perintöverosta verosopimuksen V artiklan mukaisesti. Ulkomaille maksetun veron hyvityksestä kerromme sivulla Perinnönjättäjä asui Suomessa.
Mikä on trust?
Yhdysvalloissa omaisuus on usein siirretty niin sanottuun trustiin. Suomen laissa ei ole trustia vastaavaa järjestelyä, eikä trust ole säätiö tai yhdistys. Trustin perustavat usein esimerkiksi aviopuolisot eläessään. Siihen siirretään yleensä suurin osa heidän omaisuudestaan, kuten asunnot ja osakkeet. Yhdysvalloissa trustin omaisuutta pidetään yleensä perustajien omana niin kauan kuin he elävät. Perustajat voivat yleensä sääntöjen mukaan käyttää omaisuutta elinaikanaan vapaasti.
Trustin tarkoitus on hallinnoida omaisuutta ja helpottaa sen siirtymistä perustajien kuoltua. Yleisin muoto on niin sanottu revocable living trust. Sen säännöissä määritellään trustin omaisuus ja se, kuka trustia hallinnoi (trustee). Säännöissä määrätään myös, miten omaisuus jaetaan, kun perustajat (trustor) kuolevat. Trust toimii siis myös eräänlaisena testamenttina trustissa olevan omaisuuden osalta.
Trustista saatavan perinnön verotus
Kun trust purkautuu perustajien kuoltua ja omaisuus jaetaan sääntöjen mukaan, varat katsotaan Suomessa yleensä perinnöksi. Korkein hallinto-oikeus käsitteli trust-järjestelyn kautta siirtyneitä osakkeita testamentilla saatuna omaisuutena ratkaisussa KHO 2021:120. Perinnöksi katsottu saanto jää Suomen perintöveron ulkopuolelle vain verosopimuksen ehdoin. Perinnönjättäjän on pitänyt olla Yhdysvaltain kansalainen tai asua siellä, eikä hän saanut asua Suomessa. Silloin Suomen ulkopuolella oleva omaisuus jätetään verotuksessa huomiotta (IV artiklan 2 kohta).
Osa trusteista jatkaa toimintaansa perustajien kuoltua, ja trustee jakaa edunsaajille varoja sääntöjen mukaan esimerkiksi vuosittain. Jatkuvasta trustista jaetut varat verotetaan yleensä lahjana vasta, kun saat ne haltuusi. Näin korkein hallinto-oikeus linjasi ratkaisussa KHO 2013:51, jossa trustee jakoi varoja harkintansa mukaan. Pyydä arvio ennen kuin otat varoja vastaan.
Mitä tapahtuu, kun myyt Yhdysvalloista perityt osakkeet?
Korkeimman hallinto-oikeuden ennakkoratkaisun KHO 2021:120 mukaan verosopimuksen tuoma verovapaus ei lähtökohtaisesti käänny rasitteeksi myöhemmässä myynnissä. Perinnönsaaja oli saanut kalifornialaiselta perinnönjättäjältä testamentilla pörssiosakkeita trust-järjestelyn kautta. Hän oli ilmoittanut niiden arvoksi 683 827,21 euroa. Verohallinto vahvisti osakkeiden arvoksi perintöverotuksessa nolla euroa, koska veroa ei sopimuksen vuoksi määrätty. Korkeimman hallinto-oikeuden mukaan myynnin verotuksessa hankintamenoksi katsotaan silti osakkeiden todellinen käypä arvo saantohetkellä. Keskusverolautakunta oli katsonut, että vähentää voi vain hankintameno-olettaman eli 20 tai 40 prosenttia myyntihinnasta. Korkein hallinto-oikeus kumosi tämän päätöksen.
Trustista tulevan perinnön jakaminen
Trustista tulevan omaisuuden jakaminen on yleensä melko yksinkertaista, kun trustee toimii yhteistyössä ja säännöt ovat selvät. Silloin trustin omaisuus yleensä myydään Yhdysvalloissa, ja trustee tekee tarvittavat ilmoitukset paikallisille viranomaisille. Sen jälkeen omaisuus jaetaan sääntöjen mukaan perinnönsaajille. Vaikeuksia syntyy erityisesti silloin, kun perustajat eivät kuollessaan enää asuneet Yhdysvalloissa. Silloin trustilta voi puuttua trustee kokonaan. Trustille on tällöin määrättävä ulkopuolinen trustee, joka esimerkiksi myy omaisuuden ja hoitaa trustin velvollisuudet. Ulkopuolinen trustee on yleensä paikallinen lakimies.
Yhdysvalloissa tehty testamentti
Yhdysvalloissa perintö jaetaan useimmiten testamentilla, koska siellä testamentilla voi yleensä määrätä omaisuudesta vapaammin kuin Suomessa. Jos testamenttia ei ole, jako selvitetään yleensä osavaltion omien sääntöjen mukaan. Tämä vie usein aikaa. Pankkitileillä voi olla määräys siitä, kenelle varat kuoleman jälkeen kuuluvat. Jos määräystä ei ole, Yhdysvaltoihin joudutaan yleensä perustamaan kuolinpesä. Paikka määräytyy usein sen mukaan, missä vainaja viimeksi asui Yhdysvalloissa. Oikeuslaitos toimii osavaltioittain, joten pesänselvittäjäksi tarvitaan luotettava toimija kyseisestä osavaltiosta. Selvittäminen voi kestää pitkään, kun mukana on osavaltion tuomioistuin ja liittovaltion verotus.
Perintö USA:sta Suomeen
Perintö Yhdysvalloista vaatii usein pitkän selvittelyn, koska omaisuuden hoitoon liittyvät tavat poikkeavat eurooppalaisista. Yhdysvaltalaiset pankit ja tuomioistuimet edellyttävät yleensä paikallisia asiakirjoja ja usein paikallista asiamiestä. Kun vainaja oli Yhdysvaltain kansalainen tai asui siellä eikä asunut Suomessa, Yhdysvalloissa oleva omaisuus jää lähtökohtaisesti Suomen perintöveron ulkopuolelle. Siksi kotiuttaminen kannattaa suunnitella rauhassa.
Kerro tilanteesi. Ensimmäinen yhteydenotto on aina maksuton.
Ensimmäinen kartoittava yhteydenotto ei sido sinua mihinkään.
Kerro tilanteesi lyhyesti
Kerro, mitä on tapahtunut ja missä asiassa tarvitset apua. Mainitse myös mahdollinen lähestyvä määräaika.
Mikä tilanteesi on? Löydä oikea ohje
Kysymyksiä Yhdysvalloista saadusta perinnöstä:
Onko perintö Yhdysvalloista verovapaa Suomessa?
Yleensä on. Jos perinnönjättäjä oli Yhdysvaltain kansalainen tai hänellä oli siellä kotipaikka, eikä hän asunut Suomessa, Suomi ei perintöverosopimuksen mukaan verota Yhdysvalloissa sijaitsevaa omaisuutta. Suomessa sijaitseva omaisuus voi silti tulla verotetuksi. Korkein hallinto-oikeus pysytti ratkaisussa KHO 2014:9 päätöksen, jolla tällaisesta perinnöstä määrätty 110 325 euron perintövero poistettiin.
Tarvitseeko minun tehdä perukirja Suomessa, jos saan perintöä Yhdysvalloista?
Kun vainaja asui Yhdysvalloissa, Suomessa ei yleensä laadita perukirjaa. Silloin annat Verohallinnolle perintöveroilmoituksen (PerVL 26 § 2 mom). Ilmoitus annetaan, vaikka veroa ei verosopimuksen vuoksi tulisi (KHO 2021:120). Suomessa oleva omaisuus voi silti vaatia selvityksiä esimerkiksi pankille.
Mikä on verottajalle tehtävä perintöveroilmoitus?
Kyseessä on ilmoitus siitä, että saat perintöä toisesta maasta. Ilmoitus on annettava kolmen kuukauden kuluessa kuolinpäivästä (PerVL 30 §), mutta verottaja myöntää ilmoitukselle yleensä lisäaikaa, jos sitä tarvitaan. Ilmoituksessa vaaditaan yleensä liitteeksi selvitys siitä mistä ja miksi perit ja mitä perintö sisältää.
Mikä on trust?
Trust on yleensä henkilöiden perustama järjestely, jossa hallinnoidaan siihen siirrettyä omaisuutta. Yleisimmin trust puretaan, kun kaikki sen perustajat ovat kuolleet. Trustin säännöissä määrätään yleensä, miten omaisuus jaetaan, kun trust puretaan.
Onko trustista saatava perintö verovapaata?
Jos trust purkautuu perustajien kuoltua, varat katsotaan Suomessa yleensä perinnöksi. Ne jäävät Suomen perintöveron ulkopuolelle lähtökohtaisesti vain, kun perinnönjättäjä oli Yhdysvaltain kansalainen tai asui siellä eikä asunut Suomessa. Silloinkin Suomessa oleva omaisuus voi tulla verotetuksi. Jatkuvasta trustista jaetut varat verotetaan yleensä lahjana vasta, kun saat ne haltuusi (KHO 2013:51).
Millä arvolla Yhdysvalloista perityt osakkeet saa vähentää, kun myyn ne?
Hankintamenoksi katsotaan lähtökohtaisesti osakkeiden todellinen käypä arvo saantohetkellä, vaikka perintöveroa ei olisi verosopimuksen vuoksi määrätty. Näin korkein hallinto-oikeus linjasi ennakkoratkaisussa KHO 2021:120. Verohallinnon perintöverotuksessa vahvistama nolla euron arvo ei siis siirry myynnin verotukseen.
Miten tiedän, minkälaisesta trustista on kyse?
Pyydä trustin säännöt itsellesi mahdollisimman pian, kun saat tiedon mahdollisesta perinnöstä. Säännöistä näkyy, kuka trustia hallinnoi ja miten sen varat jaetaan.
Mitä minun pitää selvittää, jos kuolinpesällä on pankkitilejä Yhdysvalloissa?
Ensimmäiseksi on hyvä selvittää, kenellä on pankkitileihin omistusoikeus, eli onko tilillä määräys siitä, kuka tilin perii. Jos määräys on, saat tilin yleensä kuolintodistuksella. Jos määräystä ei ole, Yhdysvaltoihin on todennäköisesti perustettava kuolinpesä, joka hakee tilin omistusoikeutta. Pankit ovat Yhdysvalloissa kovin tarkkoja, että tilin varoista on maksettu kaikki tarvittavat verot Yhdysvaltoihin ennen varojen siirtämistä Suomeen. Tuon verotuksen hoitamiseksi voidaan asiaan tarvita lakiapua Yhdysvalloista.
Aiheeseen liittyvät artikkelit
Kaikki Artikkelit-
Velkaisesta perinnöstä luopuminen: selvitä tämä
Velkainen kuolinpesä ei yleensä tee perillisestä velallista. Ennen luopumista pitää selvittää pesän nettovarat ja omien velkojien asema.
-
Osittainen perinnönjako: mitä jää pesään?
Osittaisessa perinnönjaossa esimerkiksi mökki tai pankkitili jaetaan nyt, mutta muu omaisuus jää kuolinpesän yhteiseen hallintoon.
-
Lakiosa: mitä se on ja miten sitä vaaditaan?
Rintaperillisen lakiosa on puolet lakimääräisestä perintöosasta, mutta oikeus pitää vaatia testamentinsaajalta määräajassa.
-
Testamentti
Testamentin määräykset eivät välttämättä ole yksioikoisia. Perittävä voi pyrkiä ennaltaehkäisemään perintöriitojen syntymistä testamentin määräyksillä. Perittävä voi testamentissa ilmaista, mikä olisi hänen mukaansa oikeudenmukainen jako perillisten kesken.
